Deklarime Tatimore Mujore për Biznese

Deklarimet tatimore mujore janë formularët zyrtarë që çdo biznes aktiv dorëzon pranë administratës tatimore çdo muaj, duke raportuar detyrimet e tij tatimore — TVSH-në, tatimin mbi pagat, kontributet shoqërore, tatimin në burim, dhe tatime të tjera.

Baza ligjore qëndron në Ligjin nr. 9920/2008 "Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë", neni 67-73, që përcakton detyrimet e tatimpaguesve për dorëzimin e deklaratave tatimore brenda afateve ligjore. Dorëzimi bëhet përmes sistemit elektronik e-Filing të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve (DPT).

Në varësi të llojit të biznesit dhe të regjimit tatimor, deklarimet mujore mund të përfshijnë:

• Formulari D2 — deklarata e TVSH-së;
• Formulari E-Sig 025/a — listëpagesat dhe kontributet shoqërore e shëndetësore;
• Formulari i TAP — tatimi mbi fitimin e thjeshtuar (për biznese të vogla);
• Formulari i TAB — tatimi në burim;
• Deklarata e tatimit mbi dividendin — kur shpërndahen dividentë.

Burimi: Ligji nr. 9920/2008, neni 67-73. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Bizneset në Shqipëri mund të kenë detyrim për disa lloje deklaratash mujore, në varësi të statusit të tyre tatimor, numrit të punonjësve, dhe natyrës së aktivitetit. Më poshtë analizojmë secilën.

Formulari D2 është deklarata mujore e TVSH-së që dorëzohet nga çdo biznes i regjistruar si tatimpagues i TVSH-së. Sipas Ligjit nr. 92/2014 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar" (neni 113-116):

• Kush e dorëzon: Çdo person i tatueshëm i regjistruar për TVSH — biznese me xhiro mbi 10,000,000 ALL/vit (kufiri i regjistrimit të detyrueshëm) ose biznese që janë regjistruar vullnetarisht;
• Afati: Deri datën 14 të muajit pasardhës;
• Përmbajtja: TVSH e mbledhur nga shitjet, TVSH e zbritshme nga blerjet, diferenca për pagesë ose rimbursim;
• Baza: Librat e blerjeve dhe shitjeve, të mbyllur deri datën 10 (ose automatikisht datën 11);
• Dorëzimi: Elektronikisht përmes e-Filing.

Lexo më shumë për deklarimin e TVSH-së — faqe e dedikuar me detaje mbi formularin D2, TVSH-në e zbritshme, dhe procedurën e rimbursimit.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 113-116; Ligji 9920/2008, neni 67.

Çdo biznes që ka punonjës (përfshirë vetë administratorin me pagë) dorëzon çdo muaj formularin e listëpagesave, duke deklaruar:

• Pagat bruto të çdo punonjësi;
• Kontributet e sigurimeve shoqërore — aktualisht 24.5% e pagës bruto (punonjësi 9.5%, punëdhënësi 15%);
• Kontributet e sigurimeve shëndetësore — aktualisht 3.4% (punonjësi 1.7%, punëdhënësi 1.7%);
• Tatimin mbi të ardhurat personale (TAP) — sipas shkallës progresive: 0% deri 40,000 ALL, 13% për 40,001-50,000 ALL, 23% mbi 50,000 ALL/muaj.

Afati i dorëzimit: Deri datën 20 të muajit pasardhës.
Afati i pagesës: Deri datën 20 të muajit pasardhës.

Lexo më shumë për deklarimin e listëpagesave — detaje mbi formularin, shkallën tatimore, dhe llogaritjen e kontributeve.

Burimi: Ligji 9136/2003 (sigurime shoqërore); Ligji 10383/2011 (sigurime shëndetësore); Ligji 29/2023 (TAP). Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Bizneset e vogla që nuk janë subjekte të tatimit mbi fitimin korporativ mund të kenë detyrim për tatimin e thjeshtuar mbi fitimin:

• Kush: Persona fizikë me xhiro vjetore 0 deri 10,000,000 ALL — aktualisht të përjashtuar nga tatimi mbi fitimin (norma 0%);
• Persona fizikë me xhiro 10,000,001-14,000,000 ALL — norma 5% mbi fitimin;
• Biznese me xhiro mbi 14,000,000 ALL — kalojnë në tatimin mbi fitimin korporativ 15%.

Bizneset e vogla me normë 0% nuk kanë detyrim mujor deklarimi, por duhet të mbajnë kontabilitet dhe të dorëzojnë deklaratën vjetore.

Burimi: Ligji 29/2023 (zëvendëson Ligjin 8438/1998 nga janari 2024). Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Tatimi në burim mbahet nga pagesa të caktuara që biznesi i bën palëve të treta. Sipas Ligjit 29/2023 (që zëvendëson Ligjin 8438/1998 nga janari 2024), biznesi mban tatim:

• Dividentë — 8% (përfundimtare);
• Interesa — 15%;
• Qera — 15%;
• Honorarë/shërbime konsulence — 15% (kur paguesi është PA i përjashtuar);
• Pagesa për të drejta autori — 15%;
• Pagesa ndaj jorezidentëve — norma sipas marrëveshjeve të taksimit të dyfishtë.

Afati: Tatimi i mbajtur deri datën 20 të muajit pasardhës, bashkë me deklaratën.

Mos-mbajtja e tatimit në burim sjell gjobë 50% të tatimit të pa-mbajtur, plus interesa vonese (Ligji 9920/2008, neni 117).

Burimi: Ligji 29/2023; Ligji 9920/2008, neni 117. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Këtu është kalendari i plotë i afateve mujore për bizneset në Shqipëri:

| Afati | Deklarata / Veprim |
|-------|-------------------|
| Data 10 | Mbyllja vullnetare e librave të blerjeve dhe shitjeve |
| Data 11 | Mbyllja automatike e librave |
| Data 14 | Dorëzimi i deklaratës së TVSH-së (Formulari D2) |
| Data 14 | Pagesa e TVSH-së |
| Data 20 | Dorëzimi i listëpagesave (E-Sig 025/a) |
| Data 20 | Pagesa e kontributeve shoqërore dhe shëndetësore |
| Data 20 | Pagesa e TAP-it mbi pagat |
| Data 20 | Pagesa e tatimit në burim |

Kur data bie në fundjavë ose festë zyrtare, afati shtyhet në ditën e parë të punës. Megjithatë, rekomandojmë dorëzimin 2-3 ditë përpara afatit për të shmangur probleme teknike me platformën e-Filing.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 67-73; Ligji 92/2014, neni 116. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Administrata tatimore zbaton gjoba specifike për mos-dorëzim ose vonesë:

Gjoba për mos-dorëzim brenda afatit (Ligji 9920/2008, neni 113):
- 10,000 ALL — çdo deklaratë e vonuar, për tatimpagues të tatimit mbi fitimin;
- 5,000 ALL — çdo deklaratë e vonuar, për tatimpaguesit e tjerë.

Interesa vonese (neni 73):
- 0.06% e shumës së tatimit të papaguar, për çdo ditë vonesë;
- Kjo përkon me rreth 21.9%/vit — kosto shumë e lartë.

Gjoba për mos-mbajtje të tatimit në burim (neni 117):
- 50% e tatimit të pa-mbajtur, plus interesa vonese.

Gjoba për gabime në deklaratë:
- Nëse biznesi dorëzon deklaratë me gabime që çojnë në nën-raportim, mund të aplikohet gjobë deri 100% e diferencës, plus interesa.

Deklarimet e sakta dhe në kohë janë mbrojtja më e mirë kundër këtyre gjobave. Çdo vonesë akumulon interesa automatikisht.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 73, 80, dhe 116/1. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Jo të gjithë bizneset kanë të njëjtat detyrime mujore. Ja një udhëzues sipas llojit të biznesit:

Person fizik pa punonjës, pa TVSH (xhiro < 10M ALL/vit):
- Detyrime minimale mujore — vetëm mbajtje librash kontabël;
- Deklarata vjetore (jo mujore).

Person fizik me TVSH (xhiro ≥ 10M ALL/vit):
- TVSH mujore (D2) — deri datën 14;
- Listëpagesa nëse ka punonjës — deri datën 20;
- Kontabilitet mujor i plotë.

SHPK ose SHA:
- TVSH mujore — deri datën 14;
- Listëpagesa — deri datën 20 (edhe vetëm për administratorin);
- Tatim në burim kur aplikohet;
- Tatim mbi dividendin kur shpërndahet;
- Kontabilitet mujor dhe përgatitje për bilancin vjetor.

Biznese me punonjës të huaj:
- Të njëjtat detyrime, plus verifikimi i lejes së punës — kontributet shoqërore janë të njëjta.

Të gjitha deklarimet tatimore dorëzohen elektronikisht përmes platformës e-Filing të DPT-së (efiling.tatime.gov.al). Procesi:

1. Akses — biznesi duhet të ketë NIPT aktiv dhe llogari në e-Filing (krijohet pranë zyrës tatimore);
2. Certifikatë dixhitale — kërkohet certifikatë e nënshkrimit elektronik (e-Signature) nga AKSHI ose AKCESK;
3. Plotësim — formularët plotësohen online ose ngarkohen si skedarë XML;
4. Dorëzim — nënshkruhet elektronikisht dhe dorëzohet;
5. Konfirmim — sistemi lëshon numër protokolli si konfirmim.

Probleme të zakonshme:
- Sistemi mund të ketë probleme teknike afër afateve — arsye shtesë për dorëzim të hershëm;
- Certifikata dixhitale ka afat vlefshmërie — duhet rinovuar përpara skadimit;
- Korrigjimi i deklaratave të dorëzuara kërkon procedurë specifike.

Burimi: VKM nr. 99/2015 (e-Filing); www.tatime.gov.al.

Për të përgatitjur deklarimet mujore saktë, nevojiten këto dokumente:

Për TVSH-në (D2):
- Faturat e shitjes — të gjitha faturat e fiskalizuara të lëshuara;
- Faturat e blerjes — me numër serial, NIPT furnitori, datë;
- Nota debiti/krediti;
- Dokumentet doganore (për importin).

Për listëpagesat:
- Lista e punonjësve aktive (me numrin personal të identitetit);
- Pagat bruto për çdo punonjës;
- Kontratat e punës (për punonjës të rinj);
- Ndryshimet në staf (punësime, largime, ndryshime page).

Për tatimin në burim:
- Faturat e shërbimeve ku mbahet tatim;
- Kontratat e qerasë;
- Vendimet e asamblesë për shpërndarje dividentësh.

Organizimi: Ne mbledhim dokumentet tuaja çdo javë ose çdo muaj — sipas preferencës suaj — dhe i organizojmë në dosje dixhitale për çdo periudhë tatimore.

Nga përvoja jonë me qindra biznese, gabimet më të shpeshta janë:

1. Fatura blerje me NIPT gabim — TVSH-ja nuk pranohet si e zbritshme nëse NIPT-i i furnitorit nuk përputhet me regjistrin e QKB-së;
2. Vonesa në mbylljen e librave — nëse librat mbyllen automatikisht (data 11), biznesi humb mundësinë për korrigjime;
3. Punonjës të pa-deklaruar — punësimi informal sjell gjoba 200,000 ALL për çdo punonjës (tatimpagues TVSH/fitimi) ose 50,000 ALL (të tjerët) sipas Ligjit 9920/2008, neni 119;
4. Paga minimale e pa-përditësuar — paga minimale ndryshon periodikisht (aktualisht 40,000 ALL/muaj) — deklarimi me pagë nën minimumin sjell rivlerësim;
5. Nota krediti e pa-justifikuar — rritjet e kreditit pa dokumentacion bazë bien në vëmendje kontrollit;
6. Mos-deklarimi i tatimit në burim — bizneset shpesh harrojnë të mbajnë TAB në pagesa qeraje ose konsulence;
7. Gabime në numrin personal — punonjësi nuk mund të tërheqë sigurimet shoqërore nëse numri personal ka gabim.

Çdo gabim mund të korrigjohet përmes deklaratës korrigjuese, por korrektimi nuk eliminon gjobat e akumuluara për periudhën e gabuar.

Sipas Ligjit 9920/2008 (neni 68), tatimpaguesi ka të drejtë të dorëzojë deklaratë korrigjuese për të rregulluar gabime në deklarimet e mëparshme:

• Deklarata korrigjuese mund të dorëzohet deri 36 muaj pas afatit fillestar (3 vjet);
• Nëse korrigjimi rrit detyrimet tatimore, aplikohen interesa vonese për periudhën e gabuar;
• Nëse korrigjimi ul detyrimet (rimbursim), administrata verifikon brenda afatit ligjor;
• Deklarata korrigjuese nuk eliminon gjobën për periudhën kur deklarata origjinale ishte e pasaktë;
• Dorëzimi vullnetar i korrigjimit përpara kontrollit mund të konsiderohet si rrethanë lehtësuese.

Rekomandojmë korrigjimin e menjëhershëm sapo zbulohet gabimi — interesi llogaritet ditë pas dite.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 68. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Kur hapni biznes (person fizik ose SHPK), deklarimet fillojnë menjëherë pas regjistrimit:

• Muaji i parë: Detyrimet tatimore nisin nga data e regjistrimit në QKB — edhe nëse biznesi nuk ka kryer asnjë transaksion;
• TVSH: Nëse regjistroheni si tatimpagues TVSH-je, deklarata D2 dorëzohet për muajin e parë, edhe nëse xhiroja është zero;
• Listëpagesa: Nëse keni administrator me pagë (detyrim për SHPK-të), listëpagesa fillon muajin e parë;
• Deklarata zero: Kur nuk ka aktivitet, dorëzohet deklaratë me vlera zero — mos-dorëzimi sjell gjobë;
• Pezullimi: Nëse biznesi nuk do të ketë aktivitet për një periudhë, mund të kërkohet pezullim (pasivizim) pranë QKB-së — por kjo kërkon procedurë specifike.

Këshillë: Shumë biznese të reja nënvlerësojnë detyrimet tatimore mujore. Ekonomisti i jashtëm siguron që asnjë deklaratë nuk humbet që nga dita e parë.

Shqipëria ka dy regjime kryesore tatimore që ndikojnë në detyrimet mujore:

Regjimi i thjeshtuar (xhiro deri 10,000,000 ALL/vit):
- Nuk ka detyrim për regjistrim TVSH (përveç regjistrimit vullnetar);
- Tatim mbi fitimin 0% (i përjashtuar);
- Detyrime mujore minimale — kryesisht listëpagesa nëse ka punonjës;
- Kontabilitet i thjeshtuar.

Regjimi normal (xhiro mbi 10,000,000 ALL/vit):
- Detyrim për regjistrim TVSH;
- Tatim mbi fitimin 15% (ose 5% për xhiro 10-14M ALL);
- Detyrime mujore të plota — TVSH, listëpagesa, TAB;
- Kontabilitet sipas SKK-ve;
- Pasqyra financiare vjetore.

Kur ndryshon regjimi? Kalimi nga i thjeshtuar në normal ndodh automatikisht kur biznesi kalon kufirin e TVSH-së — biznesi ka detyrim të njoftojë administratën tatimore brenda 15 ditëve.

Burimi: Ligji 92/2014, neni 117; Ligji 8438/1998, neni 21.

Pagesa e detyrimeve tatimore bëhet përmes kanaleve të mëposhtme:

• Bankë e nivelit të dytë — transfertë në llogarinë e thesarit me referencë NIPT-in dhe llojin e tatimit;
• e-Albania — pagesa online përmes portalit shtetëror;
• Online banking — disa banka ofrojnë pagesa tatimore direkte;
• Mandat-pagesa fizike — pranë sportelit bankar me formularin përkatës.

Rëndësia e referencës: Çdo pagesë duhet të identifikohet me kodin e saktë të tatimit (lloji i detyrimit, periudha tatimore, NIPT-i). Pagesa pa referencë të saktë mund të mos kreditohet automatikisht — biznesi duhet të bëjë kërkesë për rakordim.

Pagesa e vonuar: Edhe nëse deklarata dorëzohet në kohë, vonesa e pagesës sjell interesa vonese (0.06% ditore). Deklarimi dhe pagesa janë dy detyrime të ndara.

Administrata tatimore kryen kontrolle periodike ose rastësore. Gjatë kontrollit verifikohen:

• Përputhja e deklaratave me librat kontabël — a përputhen shifrat e deklaruara me regjistrat;
• Dokumentacioni bazë — a ka faturë për çdo regjistrim;
• Punonjës të pa-deklaruar — kontrollorët verifikojnë stafin real vs. atë të deklaruar;
• Pagesa cash mbi kufi — verifikohen transaksionet cash;
• TVSH e pa-justifikuar — blerje fiktive ose TVSH e zbritur pa të drejtë.

Si të përgatiteni:
1. Mbani kontabilitet mujor të rregullt — regjistrat kronologjike;
2. Arkivoni çdo faturë origjinale — minimumi 5 vjet (Ligji 9920/2008, neni 58);
3. Dokumentoni pagat reale — kontratat e punës duhet të përputhen me deklarimet;
4. Rakordoni bankën çdo muaj — lëvizjet bankare duhet të justifikohen;
5. Mbani regjistrat e arkës — sidomos për biznese me aktivitet cash.

Burimi: Ligji 9920/2008, neni 80-96 (kontrolli tatimor). Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Delegimi i deklarimeve tatimore tek një ekonomist i jashtëm profesional ofron avantazhe konkrete:

• Shmangje gjobash — dorëzim brenda afatit, pa asnjë vonesë;
• Saktësi — llogaritje e saktë e TVSH-së, kontributeve, tatimit në burim;
• Kursim kohe — ju fokusoheni tek biznesi, jo tek formularët tatimorë;
• Njohuri ligjore — ndryshimet ligjore zbatohen menjëherë, pa nevojë të ndiqni vetë;
• Përgatitje për kontroll — regjistrat janë gjithmonë të gatshme;
• Optimizim tatimor — profesionisti identifikon çdo zbritje ligjore;
• Raportim mujor — merrni informacion financiar çdo muaj.

Kostoja e delegimit është shumë më e ulët se gjobat e akumuluara nga gabimet ose vonesat.

Shërbimi ynë mbullon ciklin e plotë të deklarimeve mujore:

1. Mbledhje dokumentesh — mbledhim faturat, ekstraktet bankare, listën e punonjësve çdo muaj;
2. Kontabilitet — regjistrim i plotë i transaksioneve;
3. Llogaritje tatimesh — TVSH, TAP, kontribute, TAB;
4. Përgatitje formularësh — plotësim i D2, listëpagesave, deklaratave të TAB-it;
5. Dorëzim e-Filing — nënshkrim elektronik dhe dorëzim brenda afatit;
6. Konfirmim — ju dërgojmë konfirmimin e dorëzimit me numër protokolli;
7. Raportim — raport mujor financiar me gjendjen e detyrimeve;
8. Mbështetje — nëse merrni njoftim nga administrata tatimore, ne trajtojmë korrespondencën.

Çmimi varet nga madhësia e biznesit, numri i punonjësve, dhe vëllimi i transaksioneve — na kontaktoni për ofertë.

Disa ndryshime të rëndësishme ligjore që ndikojnë deklarimet tatimore:

• Fiskalizimi i plotë — që nga 2024, të gjitha faturat duhet të fiskalizohen përmes sistemit CIS. Faturat e pa-fiskalizuara nuk pranohen si shpenzime të zbritshme;
• Paga minimale — rritur periodikisht, aktualisht 40,000 ALL/muaj — deklarimet me pagë nën minimum rivlerësohen automatikisht;
• Kufizimi i pagesave cash — kufiri i pagesave cash midis bizneseve ka zbritur progresivisht;
• Shkallë e re e TAP-it — norma progresive: 0% deri 40,000 ALL, 13% për 40,001-50,000 ALL, 23% mbi 50,000 ALL;
• Regjistrimi i pronarit përfitues — detyrim shtesë për SHPK-të dhe SHA-të.

Administrata tatimore mund të lëshojë udhëzime të reja çdo vit — ne ndjekim ndryshimet dhe zbatojmë menjëherë.

Burimi: DPT, udhëzime administrative 2024-2026. Data e rishikimit: 1 gusht 2026.

Kontabiliteti mujor dhe deklarimet tatimore janë dy anë të së njëjtës medalje:

• Kontabiliteti mbledh dhe regjistron transaksionet → prodhon të dhënat;
• Deklarimet raportojnë këto të dhëna pranë administratës tatimore.

Pa kontabilitet të saktë, deklarimet do të jenë të gabuara — dhe gabime në deklarata sjellin gjoba. Kjo është arsyeja pse ne ofrojmë dy shërbimet si pako:

1. Regjistrim i plotë mujor (kontabilitet mujor);
2. Përgatitje dhe dorëzim i deklaratave (shërbimi aktual);
3. Raportim financiar mujor;
4. Përgatitje për mbylljen e bilancit vjetor.

Kjo qasje integrale eliminon boshllëqet midis kontabilitetit dhe deklarimeve.