Dichiarazioni Fiscali Mensili per Aziende in Albania

Le dichiarazioni fiscali mensili sono i moduli ufficiali che ogni impresa attiva presenta mensilmente all'amministrazione fiscale albanese, riportando i propri obblighi tributari — IVA, imposta sugli stipendi, contributi previdenziali e sanitari, ritenuta alla fonte e altre imposte.

La base giuridica e la Legge n. 9920/2008 "Sulle procedure fiscali nella Repubblica d'Albania", articoli 67-73, che stabilisce gli obblighi dei contribuenti per la presentazione delle dichiarazioni entro i termini legali. La presentazione avviene elettronicamente tramite il portale e-Filing della Direzione Generale delle Imposte (DPT).

A seconda del tipo di impresa e del regime fiscale, le dichiarazioni mensili possono includere:

• Modulo D2 — dichiarazione IVA;
• Modulo E-Sig 025/a — buste paga, contributi previdenziali e sanitari;
• Modulo TAP — imposta semplificata sugli utili (per piccole imprese);
• Modulo TAB — ritenuta alla fonte;
• Dichiarazione dell'imposta sui dividendi — in caso di distribuzione di dividendi.

Fonte: Legge n. 9920/2008, articoli 67-73. Data di revisione: 9 ottobre 2026.

Le imprese in Albania possono essere tenute a presentare diverse tipologie di dichiarazioni mensili, a seconda del proprio status fiscale, del numero di dipendenti e della natura dell'attivita. Di seguito le analizziamo una per una.

Il Modulo D2 e la dichiarazione IVA mensile presentata da ogni impresa registrata come contribuente IVA. Secondo la Legge n. 92/2014 "Sull'imposta sul valore aggiunto" (articoli 113-116):

• Chi presenta: Ogni soggetto passivo registrato ai fini IVA — imprese con fatturato annuo superiore a 10.000.000 ALL (soglia di registrazione obbligatoria) o registrate volontariamente;
• Scadenza: Entro il 14 del mese successivo;
• Contenuto: IVA raccolta sulle vendite, IVA detraibile sugli acquisti, differenza da pagare o rimborsare;
• Base: Registri degli acquisti e delle vendite, chiusi entro il 10 (o automaticamente l'11);
• Presentazione: Elettronicamente tramite e-Filing.

Maggiori informazioni sulla dichiarazione IVA — una pagina dedicata al Modulo D2, all'IVA detraibile e alla procedura di rimborso.

Fonte: Legge 92/2014, articoli 113-116; Legge 9920/2008, articolo 67.

Ogni impresa con dipendenti (incluso l'amministratore che percepisce uno stipendio) presenta mensilmente il modulo delle buste paga, dichiarando:

• Stipendi lordi di ciascun dipendente;
• Contributi previdenziali — attualmente il 24,5% dello stipendio lordo (dipendente 9,5%, datore di lavoro 15%);
• Contributi sanitari — attualmente il 3,4% (dipendente 1,7%, datore di lavoro 1,7%);
• Imposta sul reddito personale (TAP) — scala progressiva: 0% fino a 40.000 ALL, 13% da 40.001 a 50.000 ALL, 23% oltre 50.000 ALL/mese.

Scadenza di presentazione: Entro il 20 del mese successivo.
Scadenza di pagamento: Entro il 20 del mese successivo.

Maggiori informazioni sulle buste paga — dettagli sul modulo, la scala fiscale e il calcolo dei contributi.

Fonte: Legge 9136/2003 (previdenza sociale); Legge 10383/2011 (assicurazione sanitaria); Legge 29/2023 (TAP). Data di revisione: 9 ottobre 2026.

Le piccole imprese non soggette all'imposta societaria possono essere tenute al pagamento dell'imposta semplificata sugli utili:

• Chi: Imprenditori individuali con fatturato annuo da 0 a 10.000.000 ALL — attualmente esenti dall'imposta sugli utili (aliquota 0%);
• Imprenditori individuali con fatturato da 10.000.001 a 14.000.000 ALL — aliquota del 5% sugli utili;
• Imprese con fatturato superiore a 14.000.000 ALL — soggette all'imposta societaria standard del 15%.

Le piccole imprese con aliquota 0% non hanno obbligo di dichiarazione mensile, ma devono tenere la contabilita e presentare la dichiarazione annuale.

Fonte: Legge 29/2023 (sostitutiva della Legge 8438/1998 da gennaio 2024). Data di revisione: 9 ottobre 2026.

La ritenuta alla fonte viene trattenuta da determinati pagamenti effettuati dall'impresa a terzi. Secondo la Legge 29/2023 (sostitutiva della Legge 8438/1998 da gennaio 2024), l'impresa trattiene l'imposta su:

• Dividendi — 8% (definitiva);
• Interessi — 15%;
• Affitti — 15%;
• Onorari / servizi di consulenza — 15% (quando il pagatore e un imprenditore individuale esente);
• Royalties — 15%;
• Pagamenti a non residenti — aliquota secondo le convenzioni contro la doppia imposizione applicabili.

Scadenza: L'imposta trattenuta e dovuta entro il 20 del mese successivo, unitamente alla dichiarazione.

La mancata effettuazione della ritenuta comporta una sanzione del 50% dell'importo non trattenuto, oltre agli interessi di mora (Legge 9920/2008, articolo 117).

Fonte: Legge 29/2023; Legge 9920/2008, articolo 117. Data di revisione: 9 ottobre 2026.

Di seguito il calendario completo delle scadenze fiscali mensili per le imprese in Albania:

| Scadenza | Dichiarazione / Azione |
|----------|------------------------|
| 10 | Chiusura volontaria dei registri acquisti e vendite |
| 11 | Chiusura automatica dei registri |
| 14 | Presentazione della dichiarazione IVA (Modulo D2) |
| 14 | Pagamento dell'IVA |
| 20 | Presentazione delle buste paga (E-Sig 025/a) |
| 20 | Pagamento dei contributi previdenziali e sanitari |
| 20 | Pagamento dell'imposta sul reddito personale sugli stipendi |
| 20 | Pagamento della ritenuta alla fonte |

Quando la scadenza cade di sabato, domenica o giorno festivo, il termine si sposta al primo giorno lavorativo successivo. Raccomandiamo comunque la presentazione 2-3 giorni prima della scadenza per evitare problemi tecnici sulla piattaforma e-Filing.

Fonte: Legge 9920/2008, articoli 67-73; Legge 92/2014, articolo 116. Data di revisione: 9 ottobre 2026.

L'amministrazione fiscale applica sanzioni specifiche per la mancata presentazione o il ritardo:

Sanzione per mancata presentazione entro i termini (Legge 9920/2008, articolo 113):
- 10.000 ALL — per ogni dichiarazione in ritardo, per i contribuenti dell'imposta sugli utili societari;
- 5.000 ALL — per ogni dichiarazione in ritardo, per gli altri contribuenti.

Interessi di mora (articolo 73):
- 0,06% dell'importo dell'imposta non pagata per ogni giorno di ritardo;
- Equivale a circa il 21,9% annuo — un costo molto elevato.

Sanzione per mancata ritenuta alla fonte (articolo 117):
- 50% dell'imposta non trattenuta, oltre agli interessi di mora.

Sanzione per errori nella dichiarazione:
- Se l'impresa presenta una dichiarazione con errori che portano a una sotto-dichiarazione, puo essere applicata una sanzione fino al 100% della differenza, oltre agli interessi.

Dichiarazioni accurate e puntuali sono la migliore protezione contro queste sanzioni. Ogni giorno di ritardo accumula interessi automaticamente.

Fonte: Legge 9920/2008, articoli 73, 80 e 116/1. Data di revisione: 9 ottobre 2026.

Non tutte le imprese hanno gli stessi obblighi mensili. Ecco una guida per tipo di impresa:

Imprenditore individuale senza dipendenti, non registrato IVA (fatturato < 10M ALL/anno):
- Obblighi mensili minimi — solo tenuta dei registri contabili;
- Dichiarazione annuale (non mensile).

Imprenditore individuale registrato IVA (fatturato >= 10M ALL/anno):
- IVA mensile (D2) — entro il 14;
- Buste paga se ci sono dipendenti — entro il 20;
- Contabilita mensile completa.

SRL (SHPK) o SPA (SHA):
- IVA mensile — entro il 14;
- Buste paga — entro il 20 (anche solo per l'amministratore);
- Ritenuta alla fonte quando applicabile;
- Imposta sui dividendi quando distribuiti;
- Contabilita mensile e preparazione per la chiusura del bilancio annuale.

Imprese con dipendenti stranieri:
- Stessi obblighi, piu verifica del permesso di lavoro — i contributi previdenziali restano invariati.

Tutte le dichiarazioni fiscali vengono presentate elettronicamente tramite la piattaforma e-Filing della DPT (efiling.tatime.gov.al). Il processo:

1. Accesso — l'impresa deve avere un NIPT attivo (numero di identificazione fiscale) e un account e-Filing (creato presso l'ufficio fiscale locale);
2. Certificato digitale — e richiesto un certificato di firma elettronica (e-Signature) da AKSHI o AKCESK;
3. Compilazione — i moduli vengono compilati online o caricati come file XML;
4. Presentazione — la dichiarazione viene firmata digitalmente e presentata;
5. Conferma — il sistema rilascia un numero di protocollo come conferma.

Problemi comuni:
- Il sistema puo presentare problemi tecnici in prossimita delle scadenze — un ulteriore motivo per presentare in anticipo;
- Il certificato digitale ha una data di scadenza — deve essere rinnovato prima della scadenza;
- La correzione delle dichiarazioni gia presentate richiede una procedura specifica.

Fonte: DCM n. 99/2015 (e-Filing); www.tatime.gov.al.

Dalla nostra esperienza con centinaia di imprese, gli errori piu frequenti sono:

1. Fatture di acquisto con NIPT errato — l'IVA non viene accettata come detraibile se il NIPT del fornitore non corrisponde al registro QKB;
2. Ritardo nella chiusura dei registri — se i registri si chiudono automaticamente (l'11), l'impresa perde la possibilita di apportare correzioni;
3. Dipendenti non dichiarati — il lavoro irregolare comporta sanzioni di 200.000 ALL per dipendente (contribuenti IVA/utili) o 50.000 ALL (altri) ai sensi della Legge 9920/2008, articolo 119;
4. Salario minimo non aggiornato — il salario minimo cambia periodicamente (attualmente 40.000 ALL/mese) — dichiarare uno stipendio inferiore al minimo comporta una rideterminazione;
5. Note di credito ingiustificate — aumenti del credito senza documentazione di supporto attirano l'attenzione del controllo;
6. Omissione della ritenuta alla fonte — le imprese spesso dimenticano di trattenere il TAB su pagamenti di affitto o consulenza;
7. Errori nel codice fiscale personale — il dipendente non puo riscuotere le prestazioni previdenziali se il codice personale e errato.

Ogni errore puo essere corretto tramite una dichiarazione rettificativa, ma la rettifica non elimina le sanzioni gia maturate per il periodo errato.

Delegare le dichiarazioni fiscali a un commercialista esterno professionista offre vantaggi concreti:

• Evitare sanzioni — presentazione puntuale, ogni volta;
• Precisione — calcolo corretto di IVA, contributi e ritenuta alla fonte;
• Risparmio di tempo — vi concentrate sul business, non sui moduli fiscali;
• Competenza legale — le modifiche legislative vengono applicate immediatamente, senza doverle monitorare personalmente;
• Prontezza per i controlli — i registri sono sempre aggiornati;
• Ottimizzazione fiscale — il professionista identifica ogni detrazione legittima;
• Reportistica mensile — ricevete informazioni finanziarie ogni mese.

Il costo dell'esternalizzazione e di gran lunga inferiore alle sanzioni accumulate per errori o ritardi nella presentazione.